EU kreće u reformu PDV-a za turistički sektor: TOMS režim pred reformom

Što je TOMS i zašto ga se preispituje?

Foto: Vika Glitter, Pexels

Autor:  HrTurizam.hr

31. srpnja 2025.

Europska komisija je 24. srpnja 2025. pokrenula 12‑tjedno javno savjetovanje o modernizaciji PDV pravila za turistički i transportni sektor.

Cilj je odgovoriti na zastarjele odredbe koje stvaraju tržišne distorzije i narušavaju konkurentnost EU tržišta. 

Fokus konzultacija uključuje dvije stvari. Prvo je pregled posebnog poreznog režima za turističke agencije i tour operatore (TOMS), koji trenutačno primjenjuje porez na maržu te dovodi do neujednačene primjene u državama članicama. EU razmatra opcije poput izjednačavanja uvjeta sa "non‑EU" operaterima i precizirati opsega primjene spomenute sheme.

Drugo, pregled PDV pravila za putnički prijevoz, gdje trenutna pravila prema udaljenosti stvaraju administrativne prepreke malim operatorima te neusklađenost među režimima (ruta zrak-kopno).

Što je TOMS i zašto ga se preispituje?

TOMS je poseban način obračuna PDV-a za putničke agencije i turoperatore, uveden na razini EU kako bi se izbjeglo da se agencije moraju registrirati za PDV u svakoj zemlji u kojoj nude usluge. Koristi se kad prodajete paket-aranžmane, dakle više usluga u jednom (npr. hotel + prijevoz + izlet).

Problem je što onemogućava povrat ulaznog PDV-a tj. nema prava na odbitak ulaznog PDV-a, što smanjuje maržu. Komplicirano za računovodstvo: treba voditi posebnu evidenciju marži. A imamo i veliku razliku u tumačenju među državama članicama, netko sve stavlja pod TOMS, netko djelomično.

Prema izvješćima Europske putničke i turističke industrije ( ETOA ), neravnomjerna primjena TOMS-a među državama članicama, prednost ne-EU operatorima i administrativni zahtjevi uz individualno obračunavanje marže predstavljaju ključne probleme koje se želi riješiti reformom.

Kontekst

Na praktičnom primjeru najlakše je objasniti kako TOMS sustav funkcionira u svakodnevnom poslovanju jedne turističke agencije. Recimo da hrvatska agencija kupi hotelski smještaj u Italiji za 300 eura i taj aranžman kasnije proda svom gostu za 400 eura. To znači da je ostvarena marža, odnosno zarada - 100 eura. Prema pravilima posebnog režima oporezivanja marže (TOMS), PDV se obračunava upravo na taj iznos, a ne na ukupnu prodajnu cijenu. U Hrvatskoj, gdje je stopa PDV-a 25 posto, agencija će tako platiti 25 eura PDV-a na ostvarenu maržu, a čistog prihoda ostaje joj 75 eura.

No postoji jedan važan detalj koji često izaziva nedoumice, agencija u ovom režimu nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a ( 25 eura ). Drugim riječima, iako je možda u cijeni hotelskog smještaja već plaćen strani PDV, primjerice u Italiji ili Španjolskoj, agencija taj iznos ne može potraživati natrag niti u svojoj zemlji, niti u inozemstvu. Sve ostaje unutar zatvorenog sustava: PDV se plaća u Hrvatskoj na razliku u cijeni, dok se strani ulazni PDV tretira kao dio ukupnih troškova nabave. Takav model omogućuje jednostavniji obračun i jedinstvenu lokaciju oporezivanja, ali istovremeno onemogućuje povrat dijela prethodno plaćenog poreza.

Zašto je ovo važno za Hrvatsku?

Kao turistički ovisna zemlja s velikim udjelom malih i srednjih poduzeća u sektoru turizma, Hrvatska izravno osjeća posljedice zastarjelih PDV pravila. Ako se pravila harmoniziraju i pojednostave kroz izmjene TOMS-a, olakšala bi se administracija, smanjili potencijalni porezni i regulatorni rizici te potaknuo razvoj transparentnijeg i konkurentnijeg turističkog sektora.

Sada je trenutak za uključivanje u savjetovanje, putem EU platforme za javne konzultacije (Have Your Say). Hrvatska turistička industrija, lokalne samouprave i profesionalne udruge mogu i trebaju artikulirati specifične primjedbe i prijedloge koji utječu na ravnopravnost i konkurentnost malih domaćih operatora.

Ova inicijativa Europske komisije predstavlja priliku za reformu sustava koji je važan dio gospodarskog okvira turizma. Ako se ne promijeni, postoji rizik da se ne-EU platforme i operatori i dalje nalaze u povoljnijem položaju. Pravodobno korištenje javnog savjetovanja može osigurati da izmjene donesu pošteniju konkurenciju, jednostavniji PDV proces i zaštitu interesa lokalnih operatora u Europi.

Savjetovanje je otvoreno za sve sudionike, od kompanija i državnih vlasti do građana, a očekuje se da sva prikupljena stajališta budu integrirana u analizu, a zakonodavni prijedlog trebao bi biti dovršen do kraja 2026. godine. 

Više detalja oko savjetovanja potražite na: European Commission Public Consultation on VAT Rules for Travel and Tourism Sectors

Autor:  HrTurizam.hr

31. srpnja 2025.